2021英国VAT新政即将实施，卖家需知的英德企业税赋常识

万里汇

2021年1月1日开始，英国VAT新政实行，Amazon、eBay等平台将根据英国税务机关要求对平台上的交易实行代征代缴增值税，以符合当地法律法规的要求。通过平台代扣代缴在平台交易相关的增值税，不仅可以帮助企业省去中间环节，还可以使企业能合法合规地在平台上进行经营。同时，也有越来越多的公司考虑在全球进行布局，在英国或德国当地设立法律实体进行商业运作。这些企业如果要合法合规在当地经营，必须要对当地法律法规有充分的了解，比如在英国和德国，企业需要缴纳增值税，并自行在规定的时间内进行申报。

那么除了在当地需要缴纳增值税之外，当地企业又需要符合什么条件，缴纳哪些税收，履行哪些义务？为你整理如下：

首先来说说英国当地法律法规要求


问：如果在英国设立公司，需要缴纳哪些费用和税种，适用税率是多少？

答：在英国设立的公司需要缴纳的税种包括：公司税、增值税、转让税（印花税和印花税储备税）和雇主相关费用。具体而言：

1.公司税：英国公司需就其所得利润（按权责发生制征税）和资本利润（按实现原则征税）缴纳英国公司税，目前税率为19%。虽然股息分配通常不适用预扣税，但利息和某些特许权使用费通常要缴纳20%的预扣税（除非适用国内法或避免双重征税协定项下的豁免或更低的税率）。

2.增值税：英国实行增值税制度，现行标准税率为20%。在英国注册的营业额达到85,000英镑的实体都需要进行增值税登记。

3.转让税：在英国，转让税包括印花税、印花税储备税。印花税是针对文书（包括转让股票及其他有价证券的文书）征收的税；此类文书通常按所支付对价的0.5%缴纳印花税。当股份的实益权益从一个法人团体转让给另一个法人团体时，如果转让人和受让人“有关联”（概括地说，处于75%的共同控制之下），且不是由非关联人提供对价或受让人离开集团的情形，则可以享受印花税减免，称为“集团减免”。

除了征收印花税外，印花税储备税适用于以货币或货币价值作为对价转让在英国注册成立的公司股份（“应税证券”）的任何权利或权益的协议，不论当事方是何处的居民，也不论协议在何处发生。印花税储备税一般按所支付对价的0.5%收取，但如果协议是通过已缴纳印花税的转让文书完成的，则不适用。

印花税和印花税储备税通常都不适用于股票发行。

4.除了上述税费之外，公司还须对当地雇员代扣代缴雇员所得税和国民保险缴款，并缴纳雇员工资总额（加上大多数非现金福利待遇）的13.8%作为雇主的国民保险缴款。

综上所述，扣除转让税，在英国当地经营需要支付至少39%税收和雇员工资的13.8%的费用。

问：那么如果注册在英国的公司未按时在英国缴税，会有什么法律后果？该公司的创始人（股东）/董事长/授权代表/管理人员是否会被追究个人责任？

答：根据英国法律，首先应该由该英国公司承担主要缴税责任，同时，英国法律允许英国税务海关总署向纳税人集团内的其他成员收取未缴的公司税和增值税，即该集团内的所有成员对该集团内任何成员产生的公司税和增值税承担连带责任。

当出现资不抵债或极有可能资不抵债或存在避税、逃税或欠税未付的情况下，董事和该公司实际控制人将对公司的税务义务承担个人责任。

问：如果在英国设立公司时，是否必须指定当地居民担任董事？

答：英国法律虽然没有必须由当地居民担任董事的要求，但是在英国设立公司时，企业必须要考量现行有效的中英双方征税协定，避免导致两边双重征税的结果。

问：如果使用他人的身份信息来设立公司并经营业务，会面临什么后果呢？

答：根据英国的法律规定，将身份信息借给他人使用，出借人和使用人将作为共谋构成犯罪。若因此构成逃税，则将面临无上限的罚款和七年监禁。如果是盗用他人身份，盗窃者将被判处最高十年的监禁。

那么德国对于注册在当地的公司的规定又是如何的呢？

问：如果在德国设立公司，需要缴纳哪些费用和税种，适用税率是多少？

答：根据德国税法，无论是注册地还是有效管理地在德国的公司一般需要就其全球收入缴纳企业所得税，适用税率为15%，加上基于企业所得税5.5%的团结附加费(solidarity surcharge，为15.5%*5.5%=0.8525%)，总计15.825%的企业所得税。

此外，无论是德国公司还是外国公司，只要在德国设有常设机构，该公司还需缴纳德国贸易税。由于适用的德国贸易税税率取决于常设机构所在的德国地方市政当局，基本上有效贸易税税率为7%至17.5%左右。

如果公司日常业务涉及到增值税的交易，则公司须缴纳增值税，标准税率为19%，减税增值税税率为7%。在目前的新冠病毒疫情期间，德国将增值税税率分别降到了16%和5%，但这只是临时性措施，有效期至2020年12月31日。

问：这么说，如果在德国设立公司，需要缴纳企业所得税、贸易税和增值税，最低税率为27.825%，最高税率达49.325%！这个还是新冠疫情期间的减税税率。

答：没错，如果一家公司注册在德国，除了符合当地税法，在当地招员工，还要符合当地劳动法，按雇员的个人税率代扣代缴德国工资税和社会保险费。这个保险费包括9.3%的雇主养老保险，1.2%雇主失业保险，7.3%雇主对雇员的健康保险，1.5%雇主长期护理保险，1.5%-4.4%的病假费用等等。

问：如果在德国设立公司时，是否必须指定当地居民担任董事？

答：是的，德国法律要求德国公司的日常业务必须在德国境内，并做适当的记录。换言之，要么该公司总经理在德国作出公司日常业务决定，要么公司将日常业务委托给当地某个人。

问：那么如果注册在德国的公司未在德国缴税，会有什么法律后果？该公司的创始人（股东）/董事长/授权代表/管理人员是否会被追究个人责任？

答：根据德国相关法律，如果公司未及时缴税，则自迟缴的每个月开始，将被处以1%的滞纳金。此外，税务局可能会对公司采取强制执行措施，例如通过扣押的方式。

作为公司的法定代表或者董事总经理需要确保公司遵守其缴税义务，即准时提交纳税申报表和缴税。如果由于法定代表或董事总经理的故意或重大过失行为，致使未评估或缴纳或者未及时评估或缴纳税款的，法定代表或董事总经理可能会被追究个人责任。如果不及时遵守提交纳税申报表的义务，导致临时少缴税款，并且是出于故意或严重过失，则可能构成法定代表或董事总经理刑事或行政犯罪。根据德国相关法律，故意少报税款低于5万欧元的，平均罚款为最高年收入的三分之二。对于严重过失少报税款，个人还可以被处以最高五万欧元的行政罚款。如果超过5万欧元，除非一些特殊情况，将可能处以六个月至十年的监禁。

问：如果使用他人的身份信息来设立公司并经营业务，会面临什么后果呢？

答：根据德国的法律规定，如果是借用他人身份设立公司进行经营，则借用者构成商业欺诈，将被判处一年监禁；该行为若构成涉嫌逃税，则将判处三年九个月至七年六个月的监禁并处罚款。出借人把自己身份借给他人使用，将被指控滥用身份而面临一年监禁并处罚款。盗用他人身份无论何种目的都将构成盗窃罪，判处五年监禁并罚款。

（原文转载自丨雨果何志勇）